Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.53.2025.1.JG
W zakresie uznania wskazanych wydatków za remont lub modernizację środka trwałego.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji podatkowej wydatków poniesionych przez Spółkę z tytułu prac modernizacyjnych oraz remontowych w hotelu jako środków trwałych. W szczególności Spółka poszukiwała wyjaśnienia, czy wydatki związane z pracami mającymi na celu podniesienie bezpieczeństwa pożarowego i adaptację techniczną należy traktować jako modernizację, zwiększającą wartość środka trwałego, czy też jako remont, klasyfikując wydatki jako koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, wydatki związane z pracami polegającymi na instalacji nowoczesnych systemów bezpieczeństwa pożarowego (kategoria A) należy traktować jako modernizację, zwiększającą wartość użytkową hotelu. Podlegają one amortyzacji. Wydatki na odświeżenie wnętrza oraz wymianę zużytego wyposażenia (kategoria B) zostały zakwalifikowane jako remont. Odpowiadają one typowym wydatkom odtworzeniowym, które mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. Wybór tego rozróżnienia oparto na poprawie wartości technicznej i użytkowej środka trwałego, zgodnie ze wspomnianymi artykułami ustawy o CIT.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowy od osób prawnych jest prawidłowe.
31 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (…) (dalej zwana „Spółką”) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się, między innymi, świadczeniem usług hotelowych w obiekcie (…) (dalej zwanym „Hotelem”). Hotel znajduje się w (…). Hotel został nabyty przez Spółkę w 2020 roku. Hotel został wybudowany w (…) roku a następnie był rozbudowany i przebudowywany przez poprzedników prawnych Spółki w latach 1998 - 2000, 2003 oraz 2014. Hotel został zaliczony przez Spółkę do środków trwałych a jego wartość początkowa jest wyższa niż 10.000 zł. Z uwagi na konieczność dostosowania Hotelu do aktualnych warunków ppoż. oraz przepisów dotyczących kategoryzacji obiektów hotelarskich, a także w celu odświeżenia wnętrza Hotelu w ostatnim kwartale 2024 roku Spółka poniosła następujące wydatki:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
