Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.789.2024.1.AW

Istota problemu

Głównym problemem rozstrzygniętym w interpretacji jest określenie prawidłowego momentu uznania określonych kosztów ponoszonych przy realizacji kontraktów długoterminowych za koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych oraz przypisanie tych kosztów do poszczególnych przychodów z etapów kontraktów. Istotne jest, jak alokować koszty bezpośrednie do przychodów, szczególnie w kontekście kosztów wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców oraz związanych z nimi składek na ubezpieczenia społeczne.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za częściowo prawidłowe, akceptując metodologię rozliczania kosztów zgodnie z zasadą proporcjonalnego podziału kosztów uzyskania przychodów w ramach kontraktów długoterminowych. Uwzględniono, że koszty bezpośrednie należy potrącać proporcjonalnie do przychodów z poszczególnych etapów umowy. W zakresie wynagrodzeń pracowników organ potwierdził, że mogą być one kosztami uzyskania przychodów, jeżeli są wypłacone w terminie wynikającym z regulacji prawa pracy. Natomiast wynagrodzenia zleceniobiorców mogą być kosztami uzyskania przychodów dopiero w momencie ich faktycznej zapłaty lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy, zatem nie wykorzystują zasady memoriałowej jak koszty pracownicze.