Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.31.2025.1.MS

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w tej sprawie była kwestia ustalenia, czy dochody wnioskodawcy pochodzące z prawa autorskiego do tworzonego oprogramowania mogą być kwalifikowane jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwalałoby na zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Rozważano, czy działalność wnioskodawcy spełnia kryteria badań rozwojowych oraz czy wytwarzane oprogramowanie podlega wymaganemu reżimowi prawnemu zgodnie z przepisami o prawie autorskim.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez wnioskodawcę stanowi działalność badawczo-rozwojową, spełniającą warunki preferencyjnego opodatkowania. Kluczowe było wykazanie twórczego charakteru działań, systematyczności procesów, zwiększania zasobów wiedzy oraz brak rutynowości wprowadzanych zmian. Ponadto, wytworzone oprogramowanie, traktowane jako utwór w rozumieniu prawa autorskiego, podlega prawnej ochronie wymaganej przez przepisy o IP Box. Organy uznały dochody ze sprzedaży praw autorskich do software'u za kwalifikowane, co umożliwia zastosowanie ulgi podatkowej dla wnioskodawcy na zasadach określonych w art. 30ca i art. 30cb ustawy o PIT.