Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.59.2025.2.PR

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji prac projektowych wykonywanych przez wnioskodawcę jako działalności badawczo-rozwojowej w kontekście zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulgi IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego, które ma indywidualny, innowacyjny charakter i jest chronione prawem autorskim. Kwestia ta ma istotne znaczenie dla wysokości opodatkowania dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy dotycząca tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT, ponieważ działania wnioskodawcy mają twórczy, innowacyjny charakter i są prowadzone systematycznie. Wnioskodawca tworzy nowe lub rozwija istniejące programy komputerowe, co stanowi działalność rozwojową, z wyłączeniem zmian rutynowych. W świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wnioskodawca może korzystać z ulgi IP Box, podlegając przy tym obowiązkowi prowadzenia szczegółowej ewidencji rachunkowej. Dochód z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego IP, co daje wnioskodawcy prawo do 5% stawki podatkowej, warunkowanej prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej oraz ochroną prawną oprogramowania na bazie przepisów prawa ochrony własności intelektualnej.