Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.28.2025.1.NM

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwalifikowalność dochodów Wnioskodawcy z tytułu działalności polegającej na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania jako dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Kluczowym jest, czy działalność Wnioskodawcy można zaklasyfikować jako działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiającą zastosowanie preferencyjnego opodatkowania dochodów z autorskich praw do programu komputerowego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, gdyż obejmuje twórcze nabywanie, łączenie i wykorzystywanie aktualnych zasobów wiedzy, co wpisuje się w ustawową definicję prac rozwojowych. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody Wnioskodawcy, uzyskane ze sprzedaży tych praw, spełniają kryteria do zastosowania 5% stawki podatku. Organ podkreślił również prawidłowość prowadzonej ewidencji i wyodrębnienia kosztów związanych z wytworzeniem tych praw, co potwierdza możliwość obliczenia wskaźnika nexus.