Interpretacja indywidualna z dnia 25 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.54.2025.1.MBD

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowy od osób prawnych jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej29 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest podmiotem działającym na rynku usług informatycznych. W ramach swojej działalności Spółka zajmuje się przede wszystkim tworzeniem zaawansowanych systemów informatycznych, aplikacji mobilnych i platform społecznościowych.

Spółka, realizuje i zamierza realizować w przyszłości działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT (dalej: „Działalność B+R”, „działalność badawczo-rozwojowa”), z tytułu której ponosi koszty kwalifikowane wymienione w art. 18d ust. 2 ustawy o CIT.

Spółka korzysta, jak również zamierza skorzystać za kolejne lata podatkowe, z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 18d-e ustawy o CIT (dalej: „ulga B+R”).

Spółka zaznacza, że kwota kosztów kwalifikowanych do odliczenia w ramach ulgi B+R nie została (nie zostanie) w całości skonsumowana w danym roku podatkowym ze względu na wysokość podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (rozpoznane koszty kwalifikowane ulgi B+R przewyższają podstawę opodatkowania, w konsekwencji czego Spółce przysługuje uprawnienie do odliczenia nadwyżki kosztów kwalifikowanych w latach kolejnych).

Spółka korzysta zatem z odliczenia, o którym mowa w art. 18db ustawy o CIT (dalej: „ulga na innowacyjnych pracowników”), pomniejszając kwotę podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczek PIT, tj. zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego wskazanych w art. 18db ust. 2 ustawy o CIT, o iloczyn kwoty nieodliczonej i stawki podatku obowiązującej Spółkę w danym roku podatkowym, poczynając od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o CIT. Przyjęty w Spółce rok podatkowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym.