Interpretacja indywidualna z dnia 19 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.731.2024.2.PK
Ulga B+R, definicja, odliczenie k. kwalifikowanych.
Istota problemu
Główny problem prawny w interpretacji dotyczy kwestii, czy prowadzone przez Wnioskodawcę prace rozwojowe mogą być zakwalifikowane jako działalność badawczo-rozwojowa (B+R) w rozumieniu ustawy o CIT, co pozwalałoby na skorzystanie z odpowiednich ulg podatkowych (art. 18d ust. 1 ustawy o CIT). Kluczowe jest również uznanie za koszty kwalifikowane, które mogą podlegać odliczeniu, określonych wydatków związanych z wynagrodzeniami pracowników oraz innych kosztów związanych z ich zatrudnieniem.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy potwierdził, że prace rozwojowe opisane przez Wnioskodawcę spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, umożliwiającą skorzystanie z ulgi na działalność B+R (art. 18d ust. 1 ustawy o CIT). Prace te cechuje twórczy charakter, przejawiający się w opracowywaniu nowych koncepcji i rozwiązań niewystępujących w dotychczasowej praktyce gospodarczej, oraz są prowadzone w sposób systematyczny, obejmujący ustrukturyzowane i zaplanowane działania. Organ wyraził zgodę na odliczenie odpowiednich kosztów z tytułu wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia, z wyłączeniem tych związanych z usprawiedliwionymi nieobecnościami i odpowiadającym im składkom, zgodnie z interpretacją ogólną Ministerstwa Finansów.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:
- czyopisane,prowadzoneprzezWnioskodawcęwstanieprawnymobowiązującymod2018roku,pracerozwojowestanowiądziałalnośćbadawczo-rozwojowąwrozumieniuart.4apkt26ustawyoCIT,wstosunkudoktórejpodatnikuprawnionyjestdodokonaniaodliczenia,októrymmowawart.18dust.1ustawyoCIT - jestprawidłowe;
- czy w stanie prawnym obowiązującym od 2018 roku wskazane we wniosku i zaliczone do kosztów uzyskania przychodu koszty wynagrodzenia zasadniczego (w tym z tytułu usprawiedliwionej nieobecności pracownika, do którego poniesienia pracodawca jest zobowiązany na podstawie odrębnych przepisów, m.in. te dotyczące urlopu oraz choroby), wynagrodzenia za nadgodziny, ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy, przyznawanego na podstawie art. 171 § 1 Kodeksu pracy w przypadku niewykorzystania przez pracownika przysługującego urlopu w całości lub w części z powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy, diet i delegacji oraz wydatków ponoszonych podczas podróży służbowych, premii, dodatków, nagród uznaniowych i jubileuszowych, nieodpłatnych świadczeń z tytułu wykupienia pakietu medycznego, sportowego, czy też dofinansowania kursów, czy studiów lub podobnych świadczeń stanowiących należności z tytułu stosunku pracy wskazanych w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz sfinansowanych przez pracodawcę składek na PPE - w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w całości czasu pracy w danym miesiącu - stanowią koszty kwalifikowane działalności badawczo-rozwojowej wskazane w art. 18d ust. 2 ustawy o CIT - z wyłączeniem części dotyczącej kosztów wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w oparciu o umowy o pracę, obejmujących należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych za czas choroby, urlopu lub innej usprawiedliwionej nieobecności oraz sfinansowanych przez płatnika składek z tytułu tych należności określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, do których ma zastosowanie interpretacja ogólna Ministra Finansów z 13 lutego 2024 r. nr DD8.8203.1.2021 (Dz. Urz. Min. Fin. z 2024 r. poz.16) - jest prawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
