Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.673.2024.2.AND

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 22 stycznia 2025 r. (wpływ 23 stycznia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

R. sp. z o.o. (dalej jako „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest polską spółką prawa handlowego oraz polskim rezydentem podatkowym posiadającym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy.

Przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest (…).

Spółka nie powstała w wyniku przekształcenia, natomiast została założona przez osobę fizyczną (wraz z małżonką) prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, będącą obecnie w zawieszeniu o takim samym profilu działalności. W związku z tym Wnioskodawcę można nazwać „duchowym spadkobiercą” przedsiębiorstwa prowadzonego przedtem w innej formie organizacyjno-prawnej. Tym samym, Spółka w naturalny sposób przejęła dotychczasowy dorobek ww. jednoosobowej działalności gospodarczej, przez który należy rozumieć budowaną na przestrzeni lat bazę zaufanych klientów, podwykonawców i współpracowników oraz renomę na rynku (…).

Prezes Zarządu Spółki prowadzący pierwotne przedsiębiorstwo podkreśla, że jego głównym atutem są zbudowane na przestrzeli lat relacje osobiste oraz zdolności komunikacyjne. Prezes Zarządu pełni rolę wspólnika w Spółce. Prezes Zarządu nie jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w Spółce. Pełni funkcję i otrzymuje wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu wypłacane raz w miesiącu na podstawie aktu powołania (uchwała). W związku z planowanym rozwojem działalności Wnioskodawcy, Prezes Zarządu pełniący swoją funkcję w ramach powołania, jako podmiot reprezentujący i prowadzący sprawy Spółki, zdecydował się na zagraniczną delegację – do Austrii, (…). Opuszczenie polskiego sektora związane jest z chęcią pozyskania dla Spółki nowych kontaktów biznesowych – zarówno klientów, jak i podwykonawców. Mając doświadczenie w branży oraz znając swoje mocne strony, dzięki którym zawdzięcza sukces, Prezes Zarządu uznał za najrozsądniejsze, aby osobiście zająć się rozwojem działalności. Wnioskodawca nie posiada na terenie Austrii żadnej filii, zakładu bądź nawet innych osób, którym można powierzyć działanie w ramach ekspansji. Świadomy konieczności bieżącego doglądania podwykonawców oraz podtrzymywania dobrych relacji z kontrahentami, czego nie da się realizować zdalnie, zdecydował się na długotrwały pobyt w Austrii, co jednak związane jest z pewnymi wydatkami, których lwią część stanowi zakwaterowanie. Z przyczyn pragmatycznych, za najbardziej racjonalne uznano długoterminowe wynajęcie mieszkania, które w dłuższej perspektywie przekłada się na znacznie mniejsze nakłady finansowe względem korzystania z usług hotelarskich, które mimowolnie wiążą się również z dodatkowymi nakładami czasowymi i pieniężnymi na dojazdy. Szacuje się, że cały proces zagranicznej ekspansji może zająć nawet kilka lat. Podstawą comiesięcznych wydatków Spółki jest umowa zawarta z właścicielem lokalu. Jest to umowa bezterminowa, a rozliczenie wydatków oparte będzie na dowodach dokonania przelewów, potwierdzających poniesienie kosztów. Docelowo współpraca z podwykonawcami oraz klientami będzie regulowana na podstawie zawieranych umów, a także odpowiednio dokumentowana poprzez wystawiane lub otrzymywane faktury. Związek przyczynowo-skutkowy wynika z konieczności osobistego spotykania się z klientami (…). Pewnych aspektów, (…), nie da się przedstawić przez telefon, online czy za pomocą schematów. Najlepszym rozwiązaniem jest prezentacja zastosowanych metod i urządzeń na konkretnych przykładach. Dotyczy to w szczególności takich urządzeń jak (…). Praca z tym sprzętem wymaga odpowiedniego doświadczenia i umiejętności, którymi dysponuje Prezes (…). Niewłaściwa prezentacja funkcjonowania tych technologii może skutkować brakiem zainteresowania rynku.