Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.747.2024.2.KO
Skutki podatkowe przedterminowego rozwiązania umowy.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym była kwestia, czy kwota żądana na podstawie art. 649(4) § 3 KC przez spółkę A od kontrahenta jako wynagrodzenie z tytułu odszkodowania za niewykonanie robót budowlanych, pomimo odstąpienia od umowy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka A dochodziła decyzji, czy wspomniana kwota wpisuje się w pojęcie odpłatnego świadczenia usług na mocy ustawy o VAT.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że kwota żądana przez spółkę A na podstawie art. 649(4) § 3 KC nie jest wynagrodzeniem za usługę, a więc nie podlega opodatkowaniu VAT. Decyzja opiera się na analizie doktryny i orzecznictwa, według których odpłatne świadczenie podlega opodatkowaniu wyłącznie przy istnieniu zindywidualizowanego zobowiązania do świadczenia usługi na rzecz beneficjenta, co nie występuje w tym przypadku. Skutki podatkowe wynikają z przerwania umowy z winy kontrahenta, bez ekwiwalentności świadczeń, co spółka słusznie określiła jako odszkodowanie.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam,żePaństwastanowiskowsprawieocenyskutkówpodatkowychopisanegostanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakreswnioskuowydanieinterpretacjiindywidualnej
17 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w podatku od towarów i usług.
Treść wniosku jest następująca:
Opisstanufaktycznego/zdarzeniaprzyszłego
A sp. z o.o. (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) jest osobą prawną i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie robót budowalnych. Spółka ma siedzibę w Polsce i podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Spółka jest podatnikiem VAT i jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. W 2023 r. Spółka zawarła umowę, której przedmiotem była modernizacja pomieszczeń biurowych. Miejscem wykonania świadczenia jest Polska. W ramach umowy Spółka pełniła rolę wykonawcy. Drugą stroną umowy, czyli zamawiającym (dalej: Kontrahent), jest spółka prawa handlowego z siedzibą w Polsce, zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Zgodnie z zawartą umową Wnioskodawca zobowiązał się do wykonania prac w trzech etapach, przy czym Kontrahent dopuszczał płatności częściowe, po dostarczeniu przez Wnioskodawcę faktur częściowych i po podpisaniu protokołu odbioru robót częściowych. Spółka wykonała część prac objętych umową i z tego tytułu wystawiła faktury VAT na rzecz Kontrahenta. Kontrahent odmówił zaakceptowania ostatniego protokołu odbioru częściowego i za część zrealizowanych robót nie zapłacił. Z uwagi na trudności w uzyskaniu zapłaty za faktury w terminie, Spółka, na podstawie przepisów art. 649(1) § 1 oraz 2 i art. 649(3) Kodeksu cywilnego (t.j. Dz.U.2024.1061 z późn. zm., dalej: KC) wezwała Kontrahenta do udzielenia gwarancji zapłaty wynagrodzenia w terminie 45 dni od otrzymania pisma. Z uwagi na to, że Kontrahent nie przedstawił gwarancji zapłaty wynagrodzenia, Spółka złożyła jednostronne oświadczenie woli i odstąpiła od umowy z winy Kontrahenta. Ponadto, na podstawie przepisu art. 649(4) § 3 KC wezwała Kontrahenta do uiszczenia pozostałej kwoty wynikającej z umowy, pomimo niewykonania robót budowlanych. Dotychczas Kontrahent nie uiścił na rzecz Spółki żądanej kwoty. Spółka ma wątpliwości jakie skutki w podatku ClT i VAT ma zaprezentowany stan faktyczny. Spółka pragnie zaznaczyć, że niniejszy wniosek o interpretację dotyczy jedynie kwot żądanych na podstawie art. 649(4) § 3 KC, a nie dotyczy wynagrodzenia za roboty budowalne wykonane przez Spółkę, w odniesieniu do których Kontrahent odmawia zaakceptowania protokołu częściowego odbioru robót.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
