Interpretacja indywidualna z dnia 12 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.861.2024.2.BM

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości uznania nadpłaty podatkowej w związku ze zwrotem nienależnie pobranych świadczeń podlegających zaliczeniu jako dochód podatkowy. Zagadnienie koncentruje się na możliwości korekty rozliczenia podatkowego w związku z uchyleniem decyzji o zwolnieniu oraz odpowiedzialności płatnika za korekty deklaracji podatkowych. Dodatkowo, analizowane jest, czy podatnik może dochodzić odliczenia dokonanych zwrotów od dochodu, gdy płatnik nie dokonał odpowiednich korekt PIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że nadpłata podatku może być uznana i skorygowana tylko w przypadku, gdy podatnik dokona zwrotu świadczenia w pełnej kwocie brutto. Tylko wtedy możliwe jest odliczenie całego zwróconego dochodu jako nienależnie pobranego. Płatnik może odjąć od dochodu podatnika kwotę zwolnionego zaliczek lub podatnik samodzielnie odliczy te kwoty przy składaniu zeznania rocznego. W przypadku uposażeń zryczałtowanych, zwrot podatku może nastąpić, jeśli zostanie zwrócona cała kwota brutto. Odpowiedzialność za prawidłowe korekty leży zarówno po stronie płatnika, jak i podatnika, co oznacza, że podatnik również musi podjąć działania w celu właściwego rozliczenia podatkowego.