Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.948.2024.2.MZ
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (IP Box).
Istota problemu
Głównym zagadnieniem analizowanym w interpretacji podatkowej jest możliwość skorzystania przez wnioskodawcę z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. IP Box) oraz spełnienie przez jego działalność kryteriów działalności badawczo-rozwojowej (B+R). Wnioskodawca tworzy oprogramowanie komputerowe i przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawcę. Kluczowym elementem jest ustalenie, czy dochód uzyskany z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjnie.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że prace prowadzone przez wnioskodawcę spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT, gdyż są twórcze i systematyczne. W szczególności za realizację prac rozwojowych uznano nabywanie i kształtowanie wiedzy do tworzenia nowych produktów informatycznych. Organy stwierdziły również, że prawa autorskie do oprogramowania stworzonego i rozwijanego przez wnioskodawcę spełniają warunki kwalifikowania się jako własność intelektualna, do której może być stosowana obniżona stawka podatku 5% na IP Box, pod warunkiem odpowiedniego prowadzenia ewidencji rachunkowej i wykazywania dochodów z B+R.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 22 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 20 stycznia 2025 r. (wpływ 20 stycznia 2025 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
I.Działalność Wnioskodawcy i informacje podstawowe
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT. Prowadzi on działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na pracach programistycznych od 1 maja 2016 roku. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje w sposób systematyczny prace programistyczne, zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone i rozwijane pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej zamiennie: oprogramowaniem, utworem, programem komputerowym).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
