Interpretacja indywidualna z dnia 11 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.776.2024.2.MBD
W zakresie korekty cen transferowych.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji dwóch rodzajów korekt (Korekt Wstępnych i Korekt Końcowych) dokonywanych przez Spółkę w trakcie i po zakończeniu roku podatkowego w ramach transakcji kontrolowanych. Konkretnie, chodzi o to, czy te korekty można uznać za korekty przychodów i kosztów uzyskania przychodów zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w tym korekty cen transferowych na podstawie art. 11e oraz korekty zgodnie z art. 12 ust. 3j tej ustawy.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że Korekty Wstępne powinny być traktowane zgodnie z art. 12 ust. 3j ustawy o CIT jako korekty bieżące, ponieważ nie są spowodowane błędem rachunkowym ani oczywistą omyłką, a mają na celu weryfikację cen sprzedaży w trakcie roku. Natomiast Korekty Końcowe zostały zakwalifikowane jako korekty cen transferowych na podstawie art. 11e, z uwagi na ich charakter zbiorczy i ostateczny, który pozwala na dokonanie oceny całorocznej rentowności transakcji kontrolowanej. Uznano, że Korekta Końcowa spełnia materialne przesłanki korekty cen transferowych, gdyż dostosowuje ceny do zasad cen rynkowych określonych w Artykule 11e.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
S.A. (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca” lub „(…)”) posiada siedzibę na terytorium Polski i na podstawie przepisu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”) podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca na podstawie art. 15 ust. 1 oraz art. 96 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: „ustawa o VAT”) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w Polsce.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
