Interpretacja indywidualna z dnia 12 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.662.2024.2.MK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym była kwestia, czy dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP Box) uzyskiwane przez wnioskodawcę – osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia innowacyjnego oprogramowania komputerowego – mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Problem dotyczył także, czy działalność ta może być uznana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność polegająca na projektowaniu, tworzeniu i ulepszaniu oprogramowania, którą wnioskodawca zamierza prowadzić, spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia go do korzystania z preferencyjnej stawki 5%, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że efekty pracy wnioskodawcy, czyli powstałe oprogramowanie komputerowe, są nowymi utworami podlegającymi ochronie na mocy prawa autorskiego i można je uznać za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Przeniesienie tych praw na zleceniodawców odbywa się w specyficznych ramach umów, także uwzględniających prawo amerykańskie (klauzula "works made for hire"), co również zostało uznane za spełniające wymogi prawne. W konsekwencji, wydatki związane z działalnością są kosztami uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.