Interpretacja indywidualna z dnia 11 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.938.2024.2.MZ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT, co pozwoliłoby na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku (IP Box) dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Konieczne jest także ustalenie spełnienia kryteriów umożliwiających klasyfikację dochodów jako kwalifikowane prawa IP oraz uwzględnienie odpowiednich kosztów przy kalkulacji wskaźnika Nexus.

Rozstrzygnięcie

Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, potwierdzając, że działalność twórcza wykonywana przez niego w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, gdyż jest twórcza, systematyczna i prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy. Przedmiotem ochrony IP Box mogą być prawa autorskie do programu komputerowego, pod warunkiem ochrony prawnej tych praw. Dochody z takich praw, przenoszonych na zleceniodawcę, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku 5%, o ile prowadzi się szczegółową ewidencję i spełnia przesłanki wskazane w ustawie. Koszty wymienione w wniosku mogą być zaliczone jako koszty bezpośrednie w kalkulacji wskaźnika Nexus, co potwierdzono odpowiednią interpretacją przepisu i praktyki.