Interpretacja indywidualna z dnia 12 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.892.2024.2.MZ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym, który został rozstrzygnięty, było zbadanie, czy działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz czy dochody z tej działalności mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką w ramach ulgi IP Box. W tym kontekście kluczowe było ustalenie, jakie wydatki mogą być uznane za koszty kwalifikowane w kalkulacji wskaźnika Nexus.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej lub IP Box 5% stawką. Kryteria, takie jak twórczy i systematyczny charakter działalności, a także niewykonywanie powtarzanych prac o charakterze rutynowym, były kluczowe. Organ zaakceptował również uznanie ponoszonych wydatków, takich jak koszty użytkowania samochodu czy sprzętu komputerowego, jako kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową dla celów kalkulacji wskaźnika Nexus. Podatnik został poinstruowany o możliwości skorygowania zeznania podatkowego za 2023 r. w celu rozliczenia IP Box.