Interpretacja indywidualna z dnia 7 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.38.2020.13.TW

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy jest ustalenie, czy przychód z tytułu otrzymania zysku wypracowanego przed przekształceniem jednoosobowej działalności w spółkę kapitałową oraz zwrotu środków na pokrycie roszczeń NFZ stanowi dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Problem dotyczy klasyfikacji tych przysporzeń jako opodatkowane już wcześniej, czy też jako nowe źródło przychodu wymagające opodatkowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy, uwzględniając orzeczenia sądów administracyjnych, uznał, że zarówno zysk wypracowany przed przekształceniem, jak i zwrot wpłat zabezpieczających roszczenia NFZ, stanowią przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski te, mimo uprzedniego opodatkowania, poprzez przekształcenie identyfikowane są jako „utracone” przez wnioskodawcę. Organ odrzucił tezę wnioskodawcy o braku konieczności ponownego opodatkowania zysków i zwróconych środków, ponieważ klasifikowane są one jako przysporzenie o trwałym, definitywnym charakterze. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy, takie przychody kwalifikowane są jako przychody z innych źródeł.