Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.726.2024.2.SG

Istota problemu

Problem prawny dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które samorządowy zakład budżetowy (przekształcony w spółkę z o.o.) nabył od gminy nieodpłatnie na kapitał zakładowy. Rozważano, czy sukcesja prawna pozwala na uznanie tych odpisów za koszty podatkowe, mimo że zakład budżetowy nie mógł tego dokonać.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że spółka, jako następca prawny zakładu budżetowego, może zaliczać do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od środków trwałych włożonych aportem przez gminę, które były wykorzystywane przez zakład budżetowy i amortyzowane podatkowo. Z kolei, odpisy od środków nabytych nieodpłatnie, które nie były traktowane jako przychód w zakładzie, nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów spółki. To rozróżnienie opiera się na zasadach sukcesji praw i obowiązków podatkowych oraz przepisach CIT, które regulują traktowanie nabyć nieodpłatnych.