Interpretacja indywidualna z dnia 12 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.947.2024.1.MK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie momentu nabycia nieruchomości przez podatnika dla celów obliczenia 5-letniego okresu, który determinuję podleganie opodatkowaniu przychodów ze sprzedaży praw uzyskanych w drodze spadku, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe jest rozdzielnie dat nabycia udziałów pozyskanych od różnych spadkodawców oraz określenie wpływu sukcesji na tę interpretację.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że prawidłowe jest liczenie okresów od nabycia przez ostatniego spadkodawcę, a nie od wcześniejszych spadkodawców. Nabycie przez wnioskodawcę udziału po siostrze w 2007 roku oznacza, że sprzedaż tej części w 2019 r. nie podlega opodatkowaniu, ponieważ upłynęło 5 lat. Natomiast nabycie udziału po matce w 2018 r., sprzedane w 2019 r., podlega opodatkowaniu, gdyż nie upłynęło 5 lat od nabycia. Sukcesja podatkowa nie obejmuje okresu nabycia przez wcześniejszych spadkodawców, co obaliło argumentację wnioskodawcy o traktowanie łańcucha dziedziczenia jako jednolitego okresu.