Interpretacja indywidualna z dnia 5 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.751.2024.3.WK

Istota problemu

Istotą problemu prawnego było ustalenie, czy usługi świadczone przez spółkę podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 i 38 ustawy o VAT. Spółka, działająca jako podmiot wdrażający fundusze powiernicze i szczegółowe, złożyła wniosek o interpretację w zakresie uznania realizowanych działań za niepodlegające opodatkowaniu lub za zwolnione z VAT na podstawie wyżej wymienionych przepisów. Istotnym było określenie charakteru świadczonych usług oraz ich związku z działalnością finansową.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Spółkę w ramach umowy o finansowanie funduszu powierniczego są zwolnione z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy ze względu na charakter świadczonych usług dotyczących transferu i dystrybucji środków pieniężnych. Natomiast w przypadku usług związanych z funduszem szczegółowym, organ stwierdził, że tylko usługi polegające na transferach pieniężnych podlegają temu zwolnieniu. Usługi związane z udzielaniem pożyczek oceniono jako niezawierające się w kategoriach zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, mimo że dla celów opisu Spółka uznawała je za działalność jednorodną z innymi czynnościami finansowymi.