Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.987.2024.2.MZ

Istota problemu

Głównym zagadnieniem prawno-podatkowym jest ustalenie, czy działalność podatnika, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co umożliwiłoby zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej 5% (IP Box) na mocy art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, rozważana jest możliwość włączenia do wskaźnika Nexus określonych kosztów ponoszonych w ramach tej działalności w celu obliczenia wysokości dochodów kwalifikujących się do obniżonej stawki podatku.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, ponieważ charakteryzuje się systematycznością oraz twórczym charakterem, polegającym na tworzeniu nowych rozwiązań programistycznych. Uznano, że działalność ta obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu Prawa o szkolnictwie wyższym i nauce, wykorzystując dostępne zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji podatnik może skorzystać z 5% preferencyjnej stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także uwzględnić określone koszty jako koszty prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Uznano również, że przekazywanie praw majątkowych do utworów komputerowych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.