Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.688.2024.4.AND
1. Udzielenie przez Wnioskodawcę i pozostałych Uczestników sobie nawzajem poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych nie będzie prowadziło do powstania dla Wnioskodawcy przychodów z tyt. nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. 2. Dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich przeniesienia na Rachunek pomocniczy i zwrotu kolejnego dnia nie będą powodowały powstania przychodów ani kosztów podatkowych po stronie Wnioskodawcy na gruncie przepis w ustawy o CIT, natomiast odsetki płacone/otrzymywane przez Wnioskodawcę w ramach Systemu stanowić będą koszty uzyskania przychodów lub odpowiednio przychody podatkowe Wnioskodawcy na zasadzie kasowej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy było ustalenie, czy przystąpienie przez spółkę do systemu cash poolingu, w tym udzielenie wzajemnych poręczeń na spłatę Limitów Dziennych, skutkuje powstaniem przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń oraz w jaki sposób należy zakwalifikować odsetki związane z takimi transakcjami w ramach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że udzielenie przez Wnioskodawcę i uczestników systemu cash poolingu wzajemnych poręczeń na spłatę Limitów Dziennych nie powoduje powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, gdyż świadczenia te mają charakter wzajemny i ekwiwalentny. Organ podkreślił, że przychód z nieodpłatnych świadczeń powstaje jedynie, gdy występuje jednostronne przysporzenie majątkowe bez świadczenia wzajemnego. Ponadto, stwierdzono, że transfery sald nie rodzą przychodów ani kosztów podatkowych, a odsetki powinny być rozliczane na zasadzie kasowej, zaliczane do przychodów lub kosztów w momencie ich faktycznego otrzymania lub kapitalizacji.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
