Interpretacja indywidualna z dnia 29 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.650.2024.3.AJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy kwota netto z wystawionej przez Spółkę faktury dla przedsiębiorstwa energetycznego nie będzie stanowiła przychodu podatkowego.

Z uwagi na braki formalne wniosku, wezwaliśmy Państwa, pismem z 15 stycznia 2025 r., o ich uzupełnienie. Uzupełnili je Państwo 17 stycznia 2025 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Przeważająca działalność Spółki to realizacja projektów budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków (PKD 41.10.Z). Działalność gospodarcza Spółka prowadzi w nieruchomościach własnych. W maju 2023 została zamontowała na jednym z budynków spółki instalacja fotowoltaiczna o mocy 13kW. Została przyłączona do sieci A. Energia elektryczna z sieci fotowoltaicznej zużywana jest na potrzeby prowadzonej działalności Spółki. Zgodnie z przepisami wprowadzonymi nowelizacją z lipca 2022 roku Spółka rozliczana jest przez zakład energetyczny w nowym systemie prosumenckim opartym na tzw. Net-billingu. Zasady rozliczania w tym systemie regulują znowelizowane przepisy m. in. art. 4, art. 4b oraz art.4c Ustawy o OZE. Sprzedawca (w przypadku Wnioskodawcy to A) dokonuje na koncie Prosumenta (Spółki) rozliczenia wartości energii elektrycznej wytworzonej w OZE wprowadzonej przez Prosumenta do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej, wobec wartości energii elektrycznej pobranej z tej sieci w celu jej zużycia na potrzeby własne. Powyższe rozliczenia dokonywane są na podstawie wskazań układu pomiarowo-rozliczeniowego dokonującego pomiaru ilości energii elektrycznej w punkcie poboru energii Prosumenta energii odnawialnej. Wartość środków należną Prosumentowi za energię elektryczną wprowadzoną do sieci określono w ustawie o OZE jako „depozyt prosumencki” którego dokładną definicje regulują przepisy art. 4c ust. 1-5 ustawy o OZE. Reasumując w net-billingu energia wprowadzona do sieci przeliczana jest na wartość pieniężną w złotówkach. Wartość ta trafia na wirtualne konto prosumenta, które prowadzi sprzedawca energii. Z tego konta prosument płaci za energię elektryczną pobraną z sieci. Jest to tak zwany „depozyt prosumencki”, który przeznaczony jest na rozliczenie zobowiązań prosumenta energii odnawialnej.