Interpretacja indywidualna z dnia 29 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.650.2024.3.AJ

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy kwalifikacji kwoty netto z wystawionej przez spółkę faktury dla przedsiębiorstwa energetycznego jako przychodu podatkowego w kontekście nowego systemu prosumenckiego (net-billing) przy wykorzystaniu prawa do zwrotu nadwyżki energii elektrycznej wprowadzonej do sieci w ramach depozytu prosumenckiego, na gruncie przepisów ustawy o odnawialnych źródłach energii oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, wskazując że zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o CIT, wartość uznana jako iloczyn ilości energii i ceny rynkowej stanowi przychód podatkowy. Choć nadwyżka energii sama nie stanowi przychodu, to iloczyn energii wprowadzonej i rynkowej ceny wypełnia kryteria przychodu należnego i podlega opodatkowaniu jako przychód bieżący. Ta wartość powinna być ujęta jako przychód podatkowy w fakturze wystawionej dla przedsiębiorstwa energetycznego, a nie tylko wyłącznie dla celów bilansowych, jak twierdziła spółka.