Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.923.2024.1.MKA
Obowiązki płatnika - korekta deklaracji
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył obowiązku korekty deklaracji PIT-4R i PIT-11 za lata 2017-2023 oraz przekazania ich do urzędu skarbowego, w związku z wykrytymi przez ZUS nieprawidłowościami dotyczącymi naliczania składek oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w wyniku kontroli wewnętrznej jednostki. Podatnik wnioskował o potwierdzenie, czy konieczne jest dokonanie takich korekt wstecz o 5 lat.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe, wskazując, że korekty list płac dotyczące podstaw naliczania składek i zaliczek na podatek dochodowy nie generują obowiązku korygowania wcześniej złożonych deklaracji PIT-4R i PIT-11. Organ podkreślił, że złożone informacje odwzorowują stan faktyczny zaistniały w odpowiednich latach podatkowych i nie służą kreowaniu nowych sytuacji. Skorygowanie wcześniejszych informacji nie ma podstaw, bo zmiany podstaw naliczenia składek oraz podatku należy rozliczać na bieżąco w późniejszych rozliczeniach z pracownikami, a nie przez zgłaszanie korekt do przeszłości.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 28 stycznia 2025 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W jednostce została przeprowadzona kontrola prawidłowości naliczania i wypłacania wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców za lata 2017-2023. W wyniku tej kontroli stwierdzono nieprawidłowości, na podstawie których konieczne było dokonanie korekt wynagrodzeń poprzez skorygowanie naliczeń niektórych list płac i list wypłat. Na tej podstawie powstały także różnice w podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do kwot, które zostały pobrane i rozliczone w minionych latach. Powodem powstania różnic w podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do kwot, które zostały pobrane i rozliczone w minionych latach było sporządzenie korekt list płac i list wypłat, na podstawie wytycznych pokontrolnych ZUS, na podstawie których zmianie uległy podstawy naliczenia składek pracowników i zleceniobiorców, a co za tym idzie podstawy naliczenia podatku dochodowego. Przyczyną nieprawidłowości, które stwierdził ZUS w wyniku kontroli były błędy w sposobie naliczania składek ubezpieczeniowych oraz ich podstaw, dotyczące pracowników i zleceniobiorców, spowodowane błędami programu do naliczania płac oraz błędami pracownika. Na listach płac skorygowane zostały takie pozycje (tytuły) jak korekta wynagrodzenia za pracę, korekta wypłaconych dodatków socjalnych, korekta umowy zlecenia dotyczące pracowników i zleceniobiorców. Korygowane były w ramach tych działań podstawy naliczania składek, co wpłynęło także na zmianę podstaw naliczenia podatku dochodowego. Korekty list płac spowodowały, że są Państwo w trakcie dokonywania wzajemnych rozliczeń z pracownikami/zleceniobiorcami, w zakresie należności jakie muszą zostać uregulowane z ZUS w zakresie składek stanowiących koszt pracownika/zleceniobiorcy.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
