Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.758.2024.1.JF

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było rozstrzygnięcie, czy wybrane wydatki ponoszone przez spółkę deweloperską mogą być zakwalifikowane jako koszty bezpośrednie w rozumieniu art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka postulowała, że wszystkie koszty związane z realizacją inwestycji deweloperskiej powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w momencie sprzedaży lokali i związanych z nimi praw majątkowych, jednocześnie rozróżnienie tych wydatków na bezpośrednie i pośrednie miało kluczowe znaczenie dla momentu ich rozliczenia podatkowego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał część wydatków (tj. dotyczące m.in. założenia i utrzymania rachunków powierniczych, infrastruktury technicznej i drogowej oraz umów deweloperskich) za koszty bezpośrednie, które są związane bezpośrednio z uzyskaniem przychodu ze sprzedaży, co skutkuje ich rozpoznaniem w momencie uzyskania przychodu podatkowego. Podkreślono, że te wydatki bezpośrednio przyczyniają się do wytworzenia towarów handlowych, a więc zachodzi możliwość ich bezpośredniego powiązania z przychodami. Natomiast inne koszty, takie jak wydatki marketingowe i zarządzanie sprzedażą, organ sklasyfikował jako koszty pośrednie z uwagi na brak bezpośredniego związku z przychodami oraz brak możliwości konkretnego ich przyporządkowania do określonych przychodów, stąd powinny być rozpoznawane zgodnie z art. 15 ust. 4d, tj. w dacie ich poniesienia.