Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.945.2024.2.MZ
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (IP Box).
Istota problemu
Kluczowy problem dotyczył ustalenia, czy prace programistyczne prowadzone przez wnioskodawcę mogą być uznane za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także, czy wytworzone oprogramowanie spełnia definicję kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uprawniającego do skorzystania z preferencyjnej stawki podatkowej w ramach tzw. IP Box.
Rozstrzygnięcie
Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych spełnia wszystkie warunki działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami. Wnioskodawca łączy aktualną wiedzę i umiejętności oraz działa w sposób systematyczny, co prowadzi do powstania innowacyjnych produktów, które nie są wynikiem rutynowych aktualizacji. Utwory w postaci oprogramowania, chronione art. 74 prawa autorskiego, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym osiągane dochody z takich praw wnioskodawca może opodatkować stawką 5%, pod warunkiem spełnienia dodatkowych wymogów dotyczących ewidencji księgowej i wskaźnika nexus.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 11 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 23 grudnia 2024 r. (wpływ 23 grudnia 2024 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pan osobą fizyczną, posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium kraju oraz prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Posiada Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Do celów podatkowych prowadzi Pan podatkową księgę przychodów i rozchodów. Będzie Pan wykonywać działalność opisaną we wniosku polegającą na pracach programistycznych, których dotyczy wniosek od 1 stycznia 2025 r. Wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego. Formy użyte we wniosku odnoszą się do przyszłości lecz zostały tak zapisane z uwagi na chęć zachowania czytelności. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan w sposób systematyczny prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone i rozwijane pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej: „Oprogramowaniem”). Ponosi Pan ryzyko gospodarcze prowadzonej działalności gospodarczej. Wskazać należy, że ponosi Pan również normalną kodeksową odpowiedzialność kontraktową wynikającą z art. 471 i n. kc. W szczególności umowa łącząca ze Zleceniodawcą nie nosi znamion umowy o pracę, w tym nie działa Pan pod kierownictwem i w czasie i miejscu wskazanym przez Zleceniodawcę. Strony umówiły się zarówno co do czasu świadczenia, jak i miejsca świadczenia na zasadach swobody umów. W celu łatwiejszego przyjęcia wniosku wszystkie „oprogramowania”, „aplikacje”, „funkcjonalności”, „rozwiązania”, „efekty”, „utwory” to programy komputerowe, które były i są tworzone bezpośrednio przez Pana.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
