Interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.698.2024.4.IK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania konwersji wierzytelności z tytułu udzielonych pożyczek oraz odsetek na udziały w kapitale zakładowym Spółki jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku od towarów i usług w kwestii opodatkowania konwersji wierzytelności z tytułu udzielonych pożyczek oraz odsetek na udziały w kapitale zakładowym Spółki.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 stycznia 2025 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego ostatecznie sformułowanego w piśmie z 17 stycznia 2025 r.

Wnioskodawca, spółka z o.o. jest polskim rezydentem podatkowym, opodatkowanym w Rzeczypospolitej polskiej od całości swoich dochodów, jest też zarejestrowanym podatnikiem czynnym VAT. Spółka zajmuje się produkcją metalowych części do maszyn lub też samych maszyn do próżniowego pakowania na zamówienie w swoim zakładzie produkcyjnym. Sprzedaż Spółki jest opodatkowana albo jako sprzedaż krajowa, albo jako WDT. Spółka świadczy też na marginesie swojej głównej działalności usługi dla zagranicznych podatników. W związku z tym Spółka nie stosuje ani tzw. struktury VAT, o której mowa w art. 90 ust. 2 u.p.t.u. ani też tzw. prestruktury, o której mowa w art. 86 ust. 2a tej ustawy. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych Spółka korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34a) u.p.d.o.p.

Jedynym udziałowcem Spółki jest A z siedzibą w Szwajcarii, będący także producentem maszyn (…). W celu finansowania inwestycji w Polsce (budowa nowego zakładu produkcyjnego), a także pokrycia strat powstałych w pierwszym okresie działalności Wnioskodawcy, A udzielił mu szeregu pożyczek na cele ogólne oraz inwestycyjne, na łączną kwotę (…) PLN. Pożyczki te wpłacone były przez udziałowca w całości na rachunek bankowy Wnioskodawcy. Pożyczki nominowane są obecnie w polskich złotych, chociaż część z nich została pierwotnie udzielona w euro i przewalutowana. Terminy wymagalności pożyczek upływają 31.12.2025 roku, a oprocentowanie wynosi 8% p.a. Odsetki płatne są co do zasady miesięcznie, jednak trudności w utrzymaniu odpowiedniej płynności finansowej powodują powstawanie zaległości w zapłacie odsetek. Umowy pożyczkowe zawierają klauzulę „net of tax”, zatem ciężar ewentualnego podatku u źródła ponosi Spółka. A nie posiada na terytorium Polski zakładu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ani umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Bernie dnia 2 września 1991 r. (Dz. U. z 1993 r. Nr 22, poz. 92 z późn. zm.).