Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.718.2024.1.MF

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy momentu ujęcia korekt kosztów uzyskania przychodów wynikających z korekt cen transferowych dotyczących umów pomiędzy podmiotami powiązanymi. Zagadnienie obejmuje rozstrzygnięcie, czy korekty wpływające na wynagrodzenie z tytułu umów powinny być traktowane jako korekty cen transferowych spełniające warunki z art. 11e ustawy o CIT, czy też jako zwykłe korekty kosztów uzyskania przychodów regulowane art. 15 ust. 4i tejże ustawy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że korekty wynagrodzeń z umów I-IV nie stanowią korekt cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o CIT. Ustalono, iż przyczyny korekt są związane ze zmianami przychodów i kosztów bilansowych na skutek m.in. wystawionych faktur korygujących, błędów w ujęciu danych czy zmian rezerw, co nie spełnia kryteriów istotnych okoliczności definiowanych w art. 11e. W konsekwencji, korekty te nie mają na celu dostosowania do zasady ceny rynkowej. W związku z tym, korekty powinny być ujmowane zgodnie z art. 15 ust. 4i, tj. w okresie otrzymania faktury korygującej lub innego dokumentu.