Interpretacja indywidualna z dnia 29 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.617.2024.2.KK

Istota problemu

Głównym zagadnieniem prawnym poruszonym w interpretacji podatkowej jest kwestia obliczania proporcji VAT przez Oddział spółki fińskiej działający w Polsce. Oddział nabywa towary i usługi, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności dających lub niedających prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT. Kluczowe jest zatem ustalenie, w jaki sposób Oddział powinien dokonać odliczeń podatku poprzez właściwe zastosowanie artykułu 90 ustawy o VAT, uwzględniając przy tym zasady terytorialności VAT i funkcjonowania grup VAT w różnych krajach.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy wskazał, iż Oddział spółki fińskiej, przy obliczaniu proporcji VAT, powinien uwzględniać wyłącznie obrót z czynności zrealizowanych na terenie Polski, które dają prawo do odliczenia VAT, oraz tych, które takiego prawa nie dają. Podkreślono, że czynności wewnątrzzakładowe na rzecz oddziałów w UE i poza UE pozostają poza zakresem VAT. Opierając się na zasadzie terytorialności, czynności te nie powinny być uwzględniane w kalkulacji proporcji. Przepisy ani orzecznictwo TSUE nie nakładają obowiązku uwzględnienia obrotów oddziałów zagranicznych w proporcji ustalanej w Polsce, co podkreśla interpretacja sprawy Le Credit Lyonnais (C-388/11).