Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.694.2024.2.DK

Interpretacja indywidualna F – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Sp. z o.o. z siedzibą w (…) (dalej: „Wnioskodawczyni” albo „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji (…).

Wnioskodawczyni jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT oraz jest zarejestrowana do transakcji wewnątrzwspólnotowych jako podatnik VAT-UE. Wnioskodawczyni przysługuje również status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka podlega opodatkowaniu w Polsce od całości osiąganych dochodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Spółka podlega opodatkowaniu podatkiem CIT na zasadach ogólnych.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni zawarła z XYZ Sp. z o.o. w (…) umowę najmu palet (dalej także jako „Sprzęt”) wymienionych w załączniku 1B do przedmiotowej umowy, stanowiącym integralną jej część. Na mocy zawartej umowy (dalej: „Umowa”), XYZ Sp. z o.o. w (…) (dalej także jako „Wynajmujący”) oddał w najem palety wymienione w załączniku 1B do Umowy, a Wnioskodawczyni wzięła te palety w najem w zamian za wynagrodzenie. Wynajmujący jest czynnym podatnikiem podatku VAT i ma status polskiego rezydenta podatkowego.

Punkt 5 zawartej przez Wnioskodawczynię Umowy wprowadza pojęcie „sprzętu utraconego”. Zgodnie z treścią pkt 5.1. przedmiotowej Umowy: „w przypadku, gdy zgodnie z danymi XYZ, Sprzęt został zgubiony, zniszczony, zanieczyszczony, nie nadaje się do dalszego wykorzystania, został uszkodzony w sposób wykluczający opłacalność dokonania jego naprawy (zużycie powstałe w wyniku normalnego używania jest dopuszczalne), przekazany niezgodnie z postanowieniami Umowy, zostanie on uznany za „Sprzęt Utracony”, a klient uiści na rzecz XYZ Opłatę za Utracony Sprzęt zgodnie z postanowieniami niniejszej Umowy. XYZ zastrzega sobie prawo do wystawienia faktury za Utracony Sprzęt w dowolnym czasie”.