Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.596.2024.2.AK
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy kwalifikowalności wydatków związanych z działalnością badawczo-rozwojową w kontekście korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box. Wnioskodawczyni chciała obliczyć wskaźnik nexus, który określi, jakie koszty mogą być uwzględnione przy ustaleniu dochodu z praw własności intelektualnej. Pytanie obejmuje, które koszty poniesione przez nią mogą być zaliczone jako bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dla celów ulgi IP Box.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że nie wszystkie poniesione koszty można zaliczyć do działalności badawczo-rozwojowej związanej z IP Box. Koszty takie jak wyposażenie biura czy wynajem nieruchomości, uznał za nieadekwatne do wskaźnika nexus, wskazując na brak bezpośredniego związku z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że chociaż mogą one pośrednio wspierać działalność, to jednak nie mogą być uznane za bezpośrednio z nią powiązane. Wyznacznikiem jest tu treść art. 30ca ust. 5 uPIT, który jasno wskazuje na niekwalifikowalność pewnych kosztów, na przykład związanych z nieruchomościami.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe w części dotyczącej uznania wydatków na wyposażenie biura (oświetlenie, rolety, zasłony, moskitiery, kosze na śmieci; sprzęt AGD - czajnik, kuchenka mikrofalowa, oczyszczacz powietrza; bezpieczeństwo - gaśnica, apteczka pierwszej pomocy, czujnik dymu) oraz wynajem biura [podstawowe opłaty - opłata za wynajem powierzchni biurowej, zaliczki na media (energia elektryczna, woda, kanalizacja, ogrzewanie, wywóz śmieci); eksploatacja i utrzymanie - zarządzanie nieruchomością, konserwacja, naprawy bieżące, ubezpieczenie biura; wyposażenie sanitarno-higieniczne - środki czystości (mydło, płyny dezynfekujące, ręczniki papierowe, papier toaletowy), worki na śmieci, gąbki, kostki do zmywarki, odświeżacze powietrza, miotła, mop, odkurzacz, rękawiczki jednorazowe; koszty adaptacji - gipsowanie, malowanie, tapetowanie, wymiana podłóg, oświetlenie] za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
