Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.710.2024.1.BS
Dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na nabycie prawa do korzystania z oprogramowania oraz momentu ujęcia.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy ustalenia, czy w kontekście podatku dochodowego od osób prawnych, wydatki związane ze wdrożeniem i utrzymaniem Oprogramowania SAP w Modelu SaaS mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Kwestią kluczową jest, czy poprzez korzystanie z oprogramowania w modelu SaaS, Wnioskodawca nabywa wartość niematerialną i prawną w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co miałoby wpływ na klasyfikację kosztów wdrożenia i utrzymania tego systemu.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy przychylił się do stanowiska Wnioskodawcy, uznając, że wykorzystanie Oprogramowania SAP w Modelu SaaS nie wiąże się z nabyciem licencji czy sublicencji, co oznacza, że Wnioskodawca nie nabywa wartości niematerialnej i prawnej. W konsekwencji, przepisy dotyczące amortyzacji tych wartości nie mają zastosowania. Koszty wdrożenia i utrzymania SAP, jako koszty pośrednie, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w dniu ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 1 w związku z ust. 4d i 4e Ustawy CIT, jeżeli nie można ich powiązać z konkretnymi przychodami. Organ powołał się na interpretacje indywidualne dla potwierdzenia tej wykładni.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia:
- czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym z uwagi na to, że Wnioskodawca uzyska prawo do korzystania z Oprogramowania_SAP w Modelu_SaaS czemu nie będzie towarzyszyć nabycie przez Wnioskodawcę licencji, ani sublicencji na korzystanie z Oprogramowania_SAP, jak również podstawą prawa do korzystania przez Wnioskodawcę z Oprogramowania_SAP nie jest umowa najmu, umowa dzierżawy jak również umowa o której mowa w art. 17a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „Ustawa CIT”), do Kosztów_Wdrożenia_SAP nie mają zastosowania przepisy art. 16b ust. 1, art. 16g ust. 1 pkt 1 i art. 16g ust. 3 Ustawy CIT;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
