Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.789.2024.2.MAP
Opodatkowanie przychodów z najmu.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy niemiecki rezydent podatkowy, posiadający udział w nieruchomości położonej w Polsce, może kwalifikować przychody z najmu krótkoterminowego jako najem prywatny, a co za tym idzie, opodatkować je zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%. Problem dotyczył również rozróżnienia przychodu z najmu prywatnego od przychodów związanych z działalnością gospodarczą.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni, jako niemiecki rezydent podatkowy, nieposiadający miejsca zamieszkania w Polsce, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Przychody z wynajmu nieruchomości położonej w Polsce można traktować jako najem prywatny zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, opodatkowując je zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%. Organ podkreślił, że dopóki składniki majątku nie są związane z działalnością gospodarczą, można je klasyfikować jako najem prywatny, a nie działalność gospodarczą. Przepisy umów międzynarodowych unikania podwójnego opodatkowania także wspierają takie stanowisko.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 października 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania przychodów z najmu. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 stycznia 2025 r. (wpływ 3 stycznia 2025 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni jest niemieckim rezydentem podatkowym. W 2020 r. zakupiła ½ udziału w mieszkaniu w …, znajdującym się w … na ul. … (dalej jako: „Nieruchomość”) celem lokaty kapitału i realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych w trakcie czasowego pobytu w Polsce. Niezależnie od tego celem uzyskania środków na pokrycie opłat administracyjnych związanych z mieszkaniem i wykorzystaniem okresów, w których Wnioskodawczyni, ani drugi współwłaściciel nie korzysta z mieszkania wynajmowała mieszkanie w ramach najmu krótko i średnioterminowego. Wnioskodawczyni nigdy nie prowadziła działalności z zakresu świadczenia usług hotelarskich, ani prowadzenia pensjonatów, czy też domów gościnnych (typu … ). Intencją Wnioskodawczyni jest uzyskanie potwierdzenia w zakresie możliwości zakwalifikowania przychodów z tytułu najmu do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. najmu prywatnego).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
