22.01.2025 Podatki

Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.638.2024.2.MW

Brak zobowiązania Wnioskodawcy do uwzględniania należności licencyjnych uzyskanych za granicą przy kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznegow podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy Wnioskodawca nie jest zobowiązany do uwzględniania należności licencyjnych uzyskanych zagranicą przy kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo – na wezwanie organu – pismem z 16 stycznia 2025 r. (data wpływu 16 stycznia 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką zajmującą się produkcją gier komputerowych oraz działalnością wydawniczą. Obecnie Wnioskodawca współpracuje w platformą (...) która stanowi (...) w formie cyfrowej. Platforma (...) należy do podmiotu o nazwie A. (Dystrybutor), który jest podmiotem zarejestrowanym w USA. Cała sprzedaż odbywa się poprzez platformę (...) do której dostęp mają gracze z całego świata. Największy odsetek graczy, którzy kupują gry Wnioskodawcy pochodzi (...). Wnioskodawca jest właścicielem praw do tworzenia, publikowania i dystrybucji gier komputerowych wyprodukowanych przez siebie. Na podstawie umowy między Wnioskodawcą a Dystrybutorem, Wnioskodawca udziela Dystrybutorowi licencji na używanie i dystrybucję gier komputerowych Wnioskodawcy za pośrednictwem (...), w zamian za wynagrodzenie. Dystrybutor raz na miesiąc przygotowuje raport sprzedaży będący jednocześnie podstawą do przelewu wynagrodzenia na konto Wnioskodawcy. Na podstawie raportu Wnioskodawca wystawia fakturę. Kwota, którą otrzymuje Wnioskodawca potrącona jest już o wszystkie należne podatki takie jak VAT oraz inne podatki należne w krajach do których nastąpiła sprzedaż. Zgodnie z umową z Dystrybutorem jeśli, zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym, podatek u źródła jest lub może zostać nałożony na płatności Dystrybutora na rzecz Wnioskodawcy, wówczas Dystrybutor może odliczyć od takich płatności odpowiednią kwotę podatku u źródła, który musi zostać potrącony zgodnie z obowiązującym prawem i przekazać takie potrącenie do odpowiedniego organu podatkowego. W takim przypadku Dystrybutor jest zobowiązany do wskazania kwoty potrącenia i dostarczenia Wnioskodawcy na żądanie wszelkich zaświadczeń o potrąceniu podatku u źródła lub innych dowodów płatności otrzymanych od odpowiednich organów podatkowych. W praktyce podatek u źródła jest przez Dystrybutora potrącany w wysokości 10% w odniesieniu do sprzedaży do konsumentów na terytorium USA. Z płatności potrącane są również wszelkie zwroty produktu w okresie rozliczeniowym. Dystrybutor wystawia fakturę z miesięcznym opóźnieniem względem sprzedaży, zatem przykładowo okres sprzedaży wrześniowej raportuje Wnioskodawcy dopiero pod koniec października. Wnioskodawca przychód otrzymany od Dystrybutora dolicza do przychodów składających się na podstawę wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych, a z tego względu, że dane dotyczące tego przychodu uzyskuje już po wyliczeniu zaliczki za dany okres rozliczeniowy, nie jest w stanie prawidłowo obliczyć jej wysokości. W takim przypadku Wnioskodawca dopłaca zaliczkę za ten okres w kolejnym miesiącu wraz z odsetkami.

ikona kłódki
Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

  • Codzienne aktualności prawne
  • Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
  • Bogatą bibliotekę materiałów wideo
  • Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
Kup dostęp
Powiązane dokumenty
ikona zobacz najnowsze Dokumenty podobne