Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.609.2024.5.AS
W zakresie ustalenia czy w opisanym zdarzeniu przyszłym udzielenie przez Wnioskodawcę oraz Uczestników wzajemnych poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych będzie prowadziło do powstania dla Wnioskodawcy przychodów z tyt. nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. W zakresie ustalenia czy w opisanym zdarzeniu przyszłym dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich późniejszego przeniesienia na Rachunek pomocniczy i zwrotu następnego dnia nie będą powodowały powstania przychodów ani kosztów podatkowych po stronie Wnioskodawcy na gruncie przepisów ustawy o CIT, natomiast odsetki płacone/otrzymywane przez Wnioskodawcę w ramach Systemu stanowić będą koszty uzyskania przychodów lub odpowiednio przychody podatkowe Uczestników na zasadzie kasowej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył ustalenia, czy uczestnictwo w systemie cash poolingu, zwłaszcza w aspekcie udzielania wzajemnych poręczeń między uczestnikami, prowadzi do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wątpliwości dotyczyły również tego, czy transfery sald pomiędzy rachunkami operacyjnymi a koordynatorem generują przychody lub koszty podatkowe.
Rozstrzygnięcie
Organ uznał, że wzajemne poręczenia w systemie cash poolingu, mające charakter ekwiwalentny i związane z uczestnictwem w systemie, nie prowadzą do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Argumentacja organu opiera się na fakcie, że poręczenia są wzajemne i każdy uczestnik uzyskuje tego samego rodzaju zabezpieczenie od pozostałych. Organ wskazał, że transfery sald nie powodują powstania przychodów ani kosztów podatkowych, gdyż nie są definitywnym przysporzeniem. Ostateczne rozliczenie odsetek dokonywane jest według zasad kasowych, co oznacza uwzględnianie ich dopiero przy faktycznym otrzymaniu lub kapitalizacji.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
