Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.932.2024.2.MKA
Opodatkowanie renty z Francji.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył kwestii opodatkowania dochodów z renty wypłaconej z Francji, związanego z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Francją. Pojawiło się zapytanie, czy dochody te mogłyby być zwolnione z opodatkowania w Polsce, mając na uwadze umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz obowiązujące przepisy polskiego prawa podatkowego.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że dochody z tytułu renty wypłacanej z Francji podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z art. 18 Umowy polsko-francuskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania i stosownymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umowa przewiduje, że renty i emerytury wypłacane osobie zamieszkałej w jednym z umawiających się państw są opodatkowane tylko w tym państwie zamieszkania. Dlatego korekta PIT-36 z dokonanym zwolnieniem renty z opodatkowania w Polsce była niezasadna, a organ nakazał włączenie dochodów do opodatkowania.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 27 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 13 stycznia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pan osobą posiadającą orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności i orzeczenie o całkowitej niezdolności do pracy i samodzielnej egzystencji. W marcu 2017 r. złożył Pan wniosek o przyznanie renty z tytułu niezdolności do pracy na skutek wypadku, w wyniku którego doznał Pan (…). Została Panu przyznana renta w Polsce przez Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego oraz ze względu na poprzednie zatrudnienie we Francji przez francuski urząd emerytalny. Od dnia złożenia wniosku o rentę do października 2021 r. pozostawał Pan bez znacznej części dochodów, które były Panu niezbędne na bieżące potrzeby życiowe. Dopiero w 2021 r. otrzymał Pan dwa przelewy zagraniczne na Pana konto walutowe w polskim banku. Jeden, który stanowił wypłatę renty z Francji za okres od marca 2017 r. do października 2021 r. oraz drugi, który był wypłatą renty za miesiąc listopad 2021 r. Po dostarczeniu przez Pana decyzji o przyznaniu renty bank pobrał i odprowadził zaliczkę na podatek dochodowy i składkę zdrowotną od kwoty renty za miesiąc listopad 2021 r., natomiast od kwoty wypłaty za okres od marca 2017 r. do października 2021 r. bank nie pobrał i nie odprowadził zaliczki na podatek dochodowy. Za 2021 r. bank wystawił PIT-11, w którym wykazał kwoty, od których pobrał podatek, które wraz z dochodami z renty wypłacanej przez Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego rozliczył Pan w PIT-36 złożonym za 2021 r.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
