Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.651.2024.2.AW

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było określenie skutków podatkowych związanych z planowaną transakcją wymiany udziałów miedzy spółką B a Spółką Celową. Kluczowym pytaniem było to, czy transakcja ta będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 4d i art. 12 ust. 11 ustawy o CIT, co wpłynęłoby na brak powstania przychodu podatkowego dla strony przyjmującej udziały. Wnioskodawca wskazał na harmonizację przepisów krajowych z unijną dyrektywą jako podstawę interpretacji.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie może skorzystać z wyłączenia z przychodów zgodnie z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy o CIT. Odrzucił argument dotyczący zgodności z dyrektywą unijną, stwierdzając, że warunek z art. 12 ust. 11 pkt. 3 ustawy o CIT nie został spełniony, ponieważ udziały w B zostały przydzielone w wyniku wcześniejszego podziału. W związku z tym wymiana udziałów skutkuje przychodem podlegającym opodatkowaniu. Organ wskazał na konieczność zastosowania art. 12 ust. 1 pkt. 8bb dla Spółki Celowej i art. 12 ust. 1 pkt. 8bc dla wspólnika (A), ustalając przychód na podstawie różnicy wartości rynkowej udziałów.