Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-2.4012.613.2024.1.PM

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT dla usług edukacyjnych świadczonych przez wnioskodawcę. Kwestia rozstrzygnięcia zwolnienia opiera się na art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku od towarów i usług, który zwalnia z VAT usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, pod warunkiem, że są one świadczone przez nauczycieli. Wnioskodawca posiada tytuł magistra matematyki, co umożliwia mu prowadzenie tych zajęć na odpowiednim poziomie.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy przyznał, że świadczone przez wnioskodawcę usługi edukacyjne z zakresu matematyki spełniają warunki zwolnienia z podatku VAT. Kluczowe było uznanie wnioskodawcy za nauczyciela w sensie funkcjonalnym, czyli osobę przekazującą wiedzę na poziomie zgodnym z programami nauczania w placówkach oświatowych. Analiza przepisów oraz wykładnia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wskazuje, że działalność nauczania prywatnego, mająca na celu poszerzenie wiedzy nie tylko w ramach nauczania formalnego, również kwalifikuje się do zwolnienia o ile nie jest rekreacyjna. Organ stwierdził spełnienie zarówno podmiotowych, jak i przedmiotowych przesłanek zwolnienia.