Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.878.2024.1.AKU

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·prawidłowe − w części dotyczącej obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanej emerytury z Węgier,

·nieprawidłowe − w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 listopada 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od 2007 r. węgierski odpowiednik Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (Orszagos Nyugdijbiztositasi Fóigazgatósag) wypłaca Pani emeryturę w ramach obowiązkowego systemu zabezpieczeń socjalnych za pracę najemną na Węgrzech w latach 1972-1979 oraz 1984-1989. Bank w Polsce, do którego emerytura ta jest przelewana, pobiera należną składkę na podatek dochodowy oraz składkę zdrowotną. Polskie przepisy podatkowe jasno określają, iż istnieje konieczność płacenia podatku od zagranicznej emerytury, jeśli w kraju, w którym jest wypłacana nie odprowadzany jest podatek. Emerytury na Węgrzech nie są opodatkowane, nie odprowadza się też składki zdrowotnej. Natomiast, zgodnie z Konwencją (z 1992 r.) oraz jej Protokołem do Konwencji (z 2000 r.) nie ma obowiązku płacenia podatku od emerytury, która jest wypłacana w ramach obowiązkowego systemu zabezpieczeń socjalnych (Protokół do Konwencji z dnia 27 czerwca 2000 r., art. 1 ust. 1 i ust. 2).

Na Węgrzech pracowała Pani na podstawie umowy o pracę w latach 1972-1979 oraz 1984-1989, tam płaciła Pani podatki. Jest Pani na Węgrzech objęta obowiązkowym systemem zabezpieczeń socjalnych. Ma Pani podwójne obywatelstwo: polskie i węgierskie. Począwszy od 1993 r. prowadzi Pani w Polsce działalność gospodarczą i do dziś płaci podatki w Polsce. Emeryturę w Polsce wypłaca Pani ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych). Emeryturę węgierską wypłaca węgierski odpowiednik ZUS – Orszagos Nyugdijbiztositasi Fóigazgatósag. Obydwa świadczenia emerytalne, zarówno w Polsce jak i na Węgrzech, są Pani wypłacane w ramach obowiązkowego systemu zabezpieczeń socjalnych. Według Pani najlepszej wiedzy nie powinna Pani płacić podatku i składki zdrowotnej od emerytury otrzymywanej na Węgrzech. Nie podjęła Pani żadnych decyzji w tej sprawie, jedynie składa wniosek o wydanie interpretacji w tej kwestii – czy ma Pani płacić podatek i składkę zdrowotną od swojej węgierskiej emerytury i czy należy Pani się zwrot odprowadzonego podatku i składek.