Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.878.2024.1.AKU

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w analizowanej interpretacji jest kwestia obowiązku podatkowego w Polsce od zagranicznej emerytury otrzymywanej z węgierskiego obowiązkowego systemu zabezpieczeń socjalnych. Wnioskodawczyni uważała, że nie powinna płacić polskiego podatku dochodowego od tej emerytury, powołując się na zwolnienie wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Węgrami. Organ podatkowy musiał rozstrzygnąć, czy dochód z węgierskiej emerytury podlega opodatkowaniu w Polsce, biorąc pod uwagę konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania i polskie przepisy podatkowe.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni jako rezydent podatkowy Polski ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, obejmujący dochody z całego świata. Jednakże, w myśl art. 18 ust. 2 polsko-węgierskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania, emerytury z obowiązkowego systemu zabezpieczeń socjalnych Węgier są opodatkowane tylko na Węgrzech, co wyłącza je z opodatkowania w Polsce. Mimo to, na podstawie art. 27 ust. 8 ustawy o PIT, dochody te powinny być wykazane w zeznaniu podatkowym dla celów obliczenia stopy procentowej, stosowanej do innych dochodów opodatkowanych w Polsce. W ten sposób odsetki węgierskie powinny być wykorzystane do obliczenia procentowej stawki podatku dla innych dochodów.