Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.634.2024.2.KW

Istota problemu

Problem prawny dotyczy kwalifikacji Salda Dodatniego jako kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustalenia momentu jego rozpoznania jako koszt podatkowy. Spółka, działająca w branży energii odnawialnej, uczestniczy w systemie aukcyjnym OZE, co generuje zarówno Saldo Ujemne, jak i Dodatnie, z czym wiążą się zobowiązania i przychody podlegające rozliczeniu z perspektywy podatkowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za zgodne z obowiązującymi przepisami, wskazując, że wartość Salda Dodatniego stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Podkreślono, iż Saldo Dodatnie spełnia kryteria definiujące koszt uzyskania przychodów, tj. związek wydatku z działalnością gospodarczą, jego definitywny charakter i właściwa dokumentacja. Za dzień poniesienia kosztu uznaje się dzień ujęcia w księgach rachunkowych, co odpowiada terminologii z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT. Organ stwierdził także, że w przypadku braku faktury innym dowodem potwierdzającym koszt mogą być księgowania na podstawie sprawozdania miesięcznego.