Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.600.2024.4.SP

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy Spółka może zaliczyć wypłacone kwoty odsetek do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka A. Sp. z o.o. świadczy usługi wynajmu powierzchni posiadanych budynków na cele działalności gospodarczej, prowadzonej przez inne podmioty.

Funkcję członka zarządu Spółki sprawuje udziałowiec, obywatel B., nierezydent, powołany do pełnionej funkcji na podstawie uchwały. Za wykonywaną funkcję członkowi zarządu zostało przyznane wynagrodzenie na podstawie podjętych uchwał wspólników w poszczególnych latach. Wynagrodzenie to nie zostało wypłacone niezwłocznie, ale po kilku latach kiedy sytuacja oraz płynność finansowa Spółki na to pozwoliła. Po wypłacie wynagrodzenia trudna sytuacja finansowa Spółki, brak możliwości uzyskania kredytu z banku oraz konieczność przeprowadzenia generalnych remontów posiadanych budynków zmusiły członka zarządu do udzielenia pożyczek Spółce. Od tych pozycji tj. od wynagrodzenia wypłaconego z dużym opóźnieniem, od pożyczek udzielonych Spółce naliczone zostały członkowi zarządu odsetki. Do tak naliczonych kwot odsetek za każdy rok zostały doliczone tzw. odsetki od odsetek jako dodatkowy dochód członka zarządu z inwestycji w nieruchomości Spółki tzn. od niewypłaconych kwot wcześniej naliczonych odsetek, pozostawionych do dyspozycji Spółki na czas modernizacji budynku oraz istniejących tam lokali. Odsetki od wynagrodzeń naliczone zostały za każdy rok od skumulowanego salda niewypłaconego wynagrodzenia na dzień 31.12. każdego roku przy zastosowaniu stopy procentowej uzgodnionej z udziałowcami. Podobnie kalkulowana była część odsetek od udzielonych pożyczek, na dzień 31.12 każdego roku lub do dnia spłaty pożyczki przez Spółkę. Dodatkowe odsetki od odsetek liczone są od istniejącego salda zadłużenia z tytułu naliczonych i nie wypłaconych odsetek członka zarządu na ostatni dzień 31.12 każdego roku, przy zastosowaniu oprocentowania również uzgodnionego uchwałą udziałowców.