Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.604.2024.1.ASK
Kwota stanowiąca Saldo dodatnie jako koszt uzyskania przychodu dla Spółki w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz moment rozpoznania kosztu podatkowego z tytułu Salda dodatniego.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest kwalifikacja podatkowa kwoty stanowiącej tzw. Saldo dodatnie uzyskiwane przez spółkę w ramach aukcyjnego systemu wsparcia dla producentów energii z odnawialnych źródeł, zgodnie z art. 15 ust. 1 Ustawy o CIT, oraz ustalenie momentu, w którym Spółka powinna rozpoznać taką kwotę jako koszt uzyskania przychodu. Interpretacja rozstrzyga, czy tego typu saldo może zostać uznane za koszt podatkowy oraz kiedy ten moment rozliczeniowy powinien nastąpić.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że Saldo dodatnie, które powstaje w wyniku różnicy między rynkowymi cenami sprzedaży energii a ceną aukcyjną, stanowi dla spółki koszt uzyskania przychodu. Wyjaśniono, iż wydatek ten jest związany z działalnością polegającą na sprzedaży energii i uczestnictwem w systemie aukcyjnym, a także zabezpiecza źródło przyszłych przychodów. Podkreślono, że po zakończeniu miesiąca rozliczeniowego, kwota Salda dodatniego jest wyraźnie określona i może być uznana jako koszt podatkowy, mimo iż Spółka nie otrzymuje faktur od Operatora. Wymogi dokumentacyjne spełniają wewnętrzne dokumenty księgowe na podstawie sprawozdań potwierdzonych przez Operatora.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 12 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia:
- czy Kwota stanowiąca Saldo dodatnie stanowi dla Spółki koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT,
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
