Interpretacja indywidualna z dnia 8 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.569.2024.2.ENB

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej zwolnienia z podatku otrzymanego zasiłku pogrzebowego i nieprawidłowe w części dotyczącej zwolnienia z opodatkowania świadczenia wdowiego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 listopada 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 23 grudnia 2024 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani polską obywatelką na stałe zamieszkałą w Polsce i w Polsce rozliczającą się z podatków. Bardzo wcześnie była Pani zmuszona przejść na rentę chorobową. Obecnie otrzymuje Pani z ZUS polską emeryturę. Czasowo mieszkała Pani w USA, ale z powodów zdrowotnych, nigdy tam Pani nie pracowała. Otrzymywała Pani świadczenie małżeńskie z Social Security Administration (USA) z tytułu pracy współmałżonka (Polak, ale i też rezydent USA), które przychodziło na Pani polskie konto w Banku A. Z uwagi na obywatelstwo amerykańskie w Stanach Zjednoczonych amerykański federalny podatek dochodowy nie był potrącany. Z racji tego, iż było to świadczenie rodzinnie, KIS poprzez interpretację indywidualną zwolnił Panią z płacenia podatku od tego świadczenia w Polsce i bank nie pobierał podatku. W trakcie pobierania świadczenia małżeńskiego rozwiodła się Pani z mężem, A. A. Fakt ten zgłosiła Pani do Social Security Administration i w dalszym ciągu zgodnie z amerykańskimi przepisami federalnymi otrzymywała Pani to świadczenie małżeńskie zwolnione z podatku w obu krajach. 26 sierpnia 2024 r. zmarł Pani były mąż. Po zgłoszeniu do Social Security śmierci byłego męża, Social Security Administration zamieniło Pani miesięczne świadczenie małżeńskie na tak zwane widow’s benefits, czyli świadczenie wdowie. Posiada Pani decyzję z Social Security Administration o przyznaniu świadczenia wdowiego (widow’s benefits) oraz jednorazowego zasiłku pogrzebowego. Dalej w USA zwolniona jest Pani z płacenia podatku. Świadczenie w dalszym ciągu ma charakter rodzinny i nie jest związane z nabyciem przez Panią uprawnień emerytalnych ani rentowych w USA, gdyż takim Pani nie podlega. Pierwsze świadczenie oraz jednorazowy zasiłek pogrzebowy (...) otrzymała Pani 3 września. Bank A od świadczenia wdowiego i osobno od zasiłku pogrzebowego odliczył zaliczkę na podatek dochodowy oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Od tego czasu bank pobiera zaliczkę na podatek dochodowy oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne co miesiąc i utrzymuje, że podatek jest teraz w Polsce należny, ponieważ Polska traktuje świadczenie wdowie jako rentę, a nie świadczenie rodzinne. W Pani ocenie, według art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych świadczenie wdowie jako świadczenie rodzinne powinno być zwolnione z opodatkowania.