Interpretacja indywidualna z dnia 7 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.970.2024.1.MKA

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 12 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Począwszy od stycznia 2023 r. nabył Pan prawa do emerytury (…). W 2023 r. pobierał Pan świadczenie emerytalne pomniejszone o „kwotę maksymalnego zmniejszenia” jednocześnie w okresie tym osiągał Pan dochody z pracy wykonywanej na podstawie stosunku pracy. Pismem z 1 sierpnia 2024 r. pt. „Zawiadomienie o miesięcznym rozliczeniu emerytury” Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) poinformował Pana o dokonaniu rozliczenia Pana emerytury w związku z przychodami uzyskiwanymi z pracy wykonywanej na podstawie stosunku pracy w 2023 r. W zawiadomieniu tym powiadomiono Pana, iż osiągnięty przez Pana przychód w 2023 r. ze stosunku pracy przekroczył limit „Granicznej kwoty przychodu” ogłaszanej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego dotyczącej osób, które nie osiągnęły powszechnego wieku emerytalnego a pobierały emeryturę w 2023 r. Mając na uwadze powyższe ZUS w rzeczowym piśmie stwierdził, iż jeżeli dokona Pan dobrowolnej wpłaty kwoty 43 813,43 zł na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (FUS) Zakład Ubezpieczeń Społecznych wyda decyzję rozliczającą Pana świadczenie emerytalne, w wyniku której zostanie Panu zwrócone 33 573,93 zł. Z tej kwoty zostanie odliczona zaliczka na podatek dochodowy i składka na ubezpieczenie zdrowotne. 31 sierpnia 2024 r. dokonał Pan wpłaty przelewem na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych kwoty 43 813,43 zł na konto wskazane przez ZUS. Zakład Ubezpieczeń Społecznych w piśmie z 9 września 2024 r. pt. „Decyzja o miesięcznym rozliczeniu i zwrocie świadczeń, po wpłacie na FUS” stwierdził między innymi, że: 1. W związku z dokonaniem przez Pana wpłaty 43 813,43 zł na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych kwota podlegająca do zwrotu przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych wynosi - 42 960,35 zł. 2. Kwota nienależenie pobranego przez Pana świadczenia emerytalnego w 2023 r. wynosi - 9 386,42 zł. Wobec powyższego przysługuje Panu zwrot świadczeń w wysokości 33 573,93 zł -przedmiotowa wysokość zwrotu świadczenia została ustalona w wyniku potrącenia z „kwoty podlegającej do zwrotu przez ZUS tj. 42 960,35 zł (poz.1)", „kwoty nienależnie pobranego przez Pana świadczenia emerytalnego w 2023 r. tj. 9 386,42 zł (poz. 1)”. Ponadto kwota zwrotu świadczenia będzie stanowiła przychód roku, w którym dokonano tego zwrotu. ZUS w październiku 2024 r. przelał na Pana rachunek bankowy wyżej wyszczególnioną kwotę zwrotu świadczenia tj. 33 573,93 zł pomniejszoną o zaliczkę na podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie zdrowotne.