Interpretacja indywidualna z dnia 8 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.911.2024.1.AK

Istota problemu

Problem prawny dotyczył ustalenia, czy usługi edukacyjne z zakresu matematyki, świadczone osobiście przez prowadzącą działalność gospodarczą osobę fizyczną, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Kluczową kwestią była ocena, czy spełnione są przesłanki przedmiotowe i podmiotowe zwolnienia, tj. nauczanie prywatne na poziomie szkolnym i wyższym oraz status nauczyciela osoby świadczącej usługi.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że usługi edukacyjne prowadzone osobiście, z zakresu matematyki, spełniają warunki zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Zajęcia mają charakter nauczania prywatnego i obejmują treści realizowane przez szkoły oraz uczelnie wyższe. Warunek podmiotowy został także uznany za spełniony, ponieważ osoba prowadząca działalność posiada wystarczające kompetencje i kwalifikacje nauczycielskie. Interpretacja europejskiego orzecznictwa TSUE uzupełniła wniosek, iż nauczanie nie musi kończyć się formalnym egzaminem, by mogło być uznane za kształcenie podlegające zwolnieniu. Wszystkie przesłanki dla zastosowania zwolnienia zostały uznane za spełnione.