Interpretacja indywidualna z dnia 11 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.644.2024.2.MST

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·prawidłowe w odniesieniu do pytania oznaczonego we wniosku nr 2 oraz

·nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 października 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych inwestowania w instrumenty finansowe za pośrednictwem zagranicznych banków i instytucji. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie organu – pismem z 5 grudnia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Wnioskodawca dokonuje inwestycji finansowych za pośrednictwem zagranicznych banków/instytucji inwestycyjnych. W zależności od jego decyzji środki przeznaczone na inwestycje zagraniczne lokowane są na rachunkach bankowych, lokatach lub inwestowane są w papiery wartościowe (akcje, obligacje) oraz instrumenty pochodne. Powyższe środki są zagospodarowane w ramach kont rozrachunkowych, tj. na każdym koncie rozrachunkowym generowane są przychody z odrębnego rodzaju inwestycji finansowej.

Wszystkie potencjalne przychody uzyskiwane w ramach opisanych wyżej inwestycji należą do źródła przychodów kapitały pieniężne i prawa majątkowe, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. z dnia 9 lutego 2024 r. Dz.U. z 2024 r. poz. 226, dalej: ustawa o p.d.o.f.). Wnioskodawca w ramach źródła przychodów „kapitały pieniężne” osiąga zarówno przychody związane ze zbyciem pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających (opodatkowane na zasadach określonych w art. 30b ustawy o p.d.o.f.), jak i inne, m.in. przychody z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych czy z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania (opodatkowane na zasadach określonych w art. 30a ustawy o p.d.o.f.)