Interpretacja indywidualna z dnia 2 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.729.2024.4.ACZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego w stosunku do:

·świadczenia związanego z zastosowaniem ujemnego oprocentowania kredytu, które otrzyma Pani od banku – jest prawidłowe,

·„kwoty dodatkowej”, stanowiącej zwrot uiszczonych przez Panią kwot tytułem spłaty zadłużenia na rzecz banku zawartych w ratach kredytu – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 września 2024 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia ugody z bankiem. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismem złożonym 30 października 2024 r., pismem z 6 listopada 2024 r. (wpływ 12 listopada 2024 r.) oraz pismem złożonym 20 listopada 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

18 listopada 2004 r. zawarła Pani z … z siedzibą w … umowę kredytu denominowanego do waluty CHF o numerze ……. Kredyt ten został całkowicie spłacony.

18 lipca 2023 r. wytoczyła Pani powództwo o zapłatę kwot z tytułu nieważności ww. umowy przeciwko ww. bankowi. Sprawa toczy się przed Sądem …. we ….., …., pod sygn. akt …..

Ze środków z kredytu nabyła Pani lokal mieszkalny na Pani własne potrzeby mieszkaniowe. Kredyt został zabezpieczony hipotecznie. Kredyt był zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej. Do tej pory nie skorzystała Pani z zaniechania poboru podatku na podstawie ww. rozporządzenia.

W tej sprawie doszła Pani z bankiem do porozumienia w zakresie ugodowego rozwiązania sporu i chciałaby Pani zawrzeć ugodę. Ugoda ta przewidywałaby przewalutowanie, a następnie zwrot na Pani rzecz kwoty 135 000 zł. Ugoda zostałaby podpisana na podstawie art. 917 i nast. Kodeksu cywilnego oraz art. 223 Kodeksu postępowania cywilnego. Na skutek ugody dojdzie do rozliczenia kredytu tak, jakby od daty zawarcia Umowy, stanowił pożyczkę złotową, z zachowaniem pozostałych parametrów kredytu wynikających z umowy, tj. okresu kredytowania oraz formy spłaty kredytu, a także poniesionych opłat, prowizji i składek ubezpieczeniowych. Bank w ugodzie zawarłby poniższy zapis: „Kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, że w wyniku zwolnienia z części długu (umorzenia) zgodnie z § 1 ust. 9, powstaje po jego stronie przychód, a na Banku ciąży wypełnienie obowiązku informacyjnego (tj. sporządzenie informacji PIT-11)”. W wyniku szacunkowej symulacji kredytu, gdyby od początku był kredytem złotowym kwota do wypłaty wynosiłaby 36 100 zł 44 gr i od kwoty 98 899 zł 56 gr bank wystawiłby PIT-11.