Interpretacja indywidualna z dnia 25 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.540.2024.1.MW

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:

• po dokonaniu likwidacji Oddziału w 2024 lub w 2025 r. Bank począwszy od dnia następującego po dniu likwidacji Oddziału (a zatem od roku 2024 lub 2025), będzie miał prawo do odliczenia w Polsce Strat podatkowych Oddziału poniesionych w związku z prowadzoną przez Oddział działalnością w Rumunii, które na skutek likwidacji Oddziału dla celów podatkowych nie zostały i nie będą mogły zostać rozliczone w Rumunii - jest prawidłowe;
• w przypadku odpowiedzi pozytywnej na pytanie 1, czy Bank począwszy od roku likwidacji Oddziału będzie miał prawo do odliczenia w Polsce Strat podatkowych Oddziału zgodnie z zasadami określonymi w art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, tj. odliczeniu będą podlegać Straty podatkowe Oddziału w ciągu maksymalnie 5 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym powstały w Oddziale, z zastrzeżeniem że wysokość obniżenia z którymkolwiek z lat nie będzie mogła przekroczyć 50% kwoty Straty podatkowej Oddziału za dany rok lub kwoty do 5 mln zł - jest prawidłowe;
• w przypadku odpowiedzi pozytywnej na pytania 1 i 2, czy Bank będzie uprawniony do realizacji prawa do odliczenia Strat podatkowych Oddziału w analogiczny sposób jak w przypadku strat krajowych, tj. poprzez tzw. bieżące uwzględnienie Strat podatkowych Oddziału w rozliczeniach CIT Banku (tj. w rozliczeniu CIT za 2024 lub 2025 zależnie od daty likwidacji Oddziału), jak również poprzez złożenie przez Bank korekt zeznań CIT-8 za poszczególne lata następujące po zakończeniu roku, w którym Oddział poniósł Straty podatkowe podlegające odliczeniu - jest prawidłowe;