Interpretacja indywidualna z dnia 21 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.471.2024.4.SJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie momentu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków wynikających z nieopłaconych faktur jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 września 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie momentu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków wynikających z nieopłaconych faktur. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 29 października 2024 r. (data wpływu 4 listopada 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka A. Sp. Kom. z uwagi na czas pandemii Covid-19 oraz związane z nim ograniczenia gospodarcze, w latach 2021-2022, jako najemca dopuściła się zwłoki w realizacji w stosunku do wynajmującego zobowiązań pieniężnych z tytułu Umowy Najmu zawartej z B. Sp. z o.o. z siedzibą w A. (…).

Przez wskazany okres Wynajmujący comiesięcznie przekazywał Najemcy Fakturę Vat na kwotę opiewającą w Umowie Najmu. Spółka A. Sp. Kom. nie regulowała należności oraz nie kwalifikowała tych kosztów jako koszt uzyskania przychodu oraz nie odliczała podatku VAT naliczonego.

Wynajmujący zastosował korektę podatku przy wierzytelności nieściągalnej (tzw. Ulga na złe długi) do powstałych wierzytelności.

Najemca nie zastosował Ulgi na złe długi, z powodu niezaliczenia należności jako koszt uzyskania przychodu oraz nieodliczenia podatku VATu naliczonego w okresach rozliczeniowych dotyczących otrzymanych faktur.

Dn. 28.04.2023 r. strony zawarły porozumienie, iż zobowiązania Najemcy z tytułu Umowy Najmu zostaną spłacone od dn. 1.05.2023 r. do 30.04.2028 r. w ratach miesięcznych. Zobowiązania na dzień 28.04.2023 r. wyniosły 1 605 525,75 zł. Strony ustaliły, że w przypadku, w którym Najemca, w terminie do 30 kwietnia 2028 r., spłaci zadłużenie w łącznej wysokości 905 525,75 zł, zadłużenie w pozostałej części, tj. 700 000 zł wraz z odsetkami za zwłokę od tej kwoty, zostanie umorzone przez Wynajmującego.