Interpretacja indywidualna z dnia 5 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.677.2024.3.ST

Skutki podatkowe umorzenia części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 września 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 24 października 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 5 września 2007 r. została przez siostrzenicę Pana żony (…) podpisana umowa kredytowa z Bankiem … w … na hipoteczny kredyt mieszkaniowy. Ze względu na brak jej zdolności kredytowej do umowy przystąpili także:

-… (siostra),

-… (ciocia),

-Pan (wujek).

Umowa była zawarta na kwotę 80 730 CHF, na okres 40 lat. Kredyt był wypłacany w transzach na jej konto. Raty kredytu były zawsze spłacane z jej konta, środki na spłatę kredytu pochodziły z jej wynagrodzenia za pracę. Mieszkanie było wyłącznie jej własnością. Współkredytobiorcy nigdy nie spłacili żadnej raty.

W dniu 5 lipca 2023 r. została podpisana ugoda do ww. umowy. Kredyt został przewalutowany z waluty CHF na PLN. Umorzona kwota to 184 149 zł 80 gr. Do spłaty pozostaje 70 106 zł 13 gr.

Każdy ze współkredytobiorców wypisał oświadczenie dla celów podatkowych:

1)kredyt został zabezpieczony hipotecznie:

TAK (każdy zaznaczył)

NIE

2)kredyt został zaciągnięty przeze mnie na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych:

TAK w całości (każdy zaznaczył)

NIE w części (%)

3)kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, tj. inwestycji, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jednego gospodarstwa domowego albo więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku gdy osoby fizyczne mające zajmować wspólnie jeden budynek mieszkalny, nie mniej niż podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn: