Interpretacja indywidualna z dnia 22 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.630.2024.2.PS

Możliwość obniżenia podstawy opodatkowania wynikającej z tytułu umorzenia pożyczki o nie doliczone w poprzednich latach koszty kwalifikowane działalności badawczo-rozwojowej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 sierpnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 12 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą i podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Na dzień złożenia niniejszego wniosku jest Pani komandytariuszem spółki komandytowej (dalej jako: „Spółka”), która została podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych z dniem (...) 2021 r. Do tego dnia Pani przychody z tytułu udziału w zysku Spółki na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowiły przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Spółka prowadziła działalność w zakresie tworzenia innowacyjnego oprogramowania. (...) 2021 r. uzyskała Pani indywidualną interpretację podatkową (znak: (...)), w której Dyrektor KIS potwierdził Pani prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ust. 1 ww. ustawy. W związku z tym, skorzystała Pani z prawa do odliczania od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową Spółki składając korekty zeznań podatkowych.

Obecnie Spółka rozważa umorzenie pożyczki udzielonej Pani w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. Na skutek powyższego, osiągnie Pani przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Mając na uwadze przysługującą Pani od 2021 r. nieprzedawnioną kwotę kosztów kwalifikowanych, pozostającą do odliczenia w latach następnych na podstawie art. 26e ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podjęła Pani wątpliwość w zakresie możliwości obniżenia podstawy opodatkowania z tytułu umorzenia pożyczki o wcześniej nieodliczone koszty kwalifikowane.